票号是什么意思？从山西票号看内部控制

　　票号是什么意思？多指山西票号，又称汇兑庄或票庄，是一种金融信用机构，其经营业务由最初承揽的汇兑业务，后拓展至存、放款等业务。山西票号大多数采用股份制的组织形式，掌握财股的财东有所有权、分红权、承担无限责任但不参与经营决策，而掌握身股的掌柜有经营权、分红权并且只负盈不负亏。在这种典型的两权分离的治理模式下，票号通过有效的内部控制，来规范其经营管理及防范风险。

　　在此，小编罗列了四种具体的内控措施与大家分享：

　　1、建立严格科学的规章制度

　　为规范经营管理，票号内部定有数十条戒律，并且要求掌柜和伙计严格遵守，如有违规，则被辞退出号。例如，禁止徇私舞弊、弄虚作假、酗酒赌博、吸食鸦片、私寄银钱衣物，自创汇票防伪防冒领措施以及对分号库存银两和信贷规模设置限额等。同时在票号科学的奖惩制度下（如以自己的劳绩、业绩的多少作为衡量标准，入股并参与分红），伙计们能够做到“循规蹈矩、兢兢业业，日间各务其事，夜间收市后勤于学业”。仔细看来，票号规定中所涉及的防止舞弊、防范风险、注重经营效率等方面，也是我们现代企业所关注的领域，然而现实中，企业的制度不健全或者奖惩制度不科学却是内控制度得不到有效执行的原因。

　　2、加强费用支出的控制和审核

　　为了防止资产的浪费和流失，票号对费用的支取量进行了限额规定，例如，衣资费按照职位高低而分为三六九等，而且费用限额也是经过层层审批而确定和控制的；路费必须按照规定的标准进行控制并在会计期末向总号汇报；分号员工下班时必须回总号，接受衣物检查和费用支出的核对，若发现账目支取量与其实有的衣物价值不符，则要求其结算。这种严格的费用管理制度，将大大减少号内员工中饱私囊的风险并能有效节流。

　　3、采取岗位轮换制度

　　票号掌柜为解决“一旦升为领袖，如仅学得偏面知识，若遇不肖同事，欺尔不明，易于发生盗账诈取各弊。未内外明白，不能防范未然”的问题，达成“彼此事理通达，自能免除隔阂。并含有互相监督，各守名分之效果”的管理目标，采用“久办内事者，必使去办外事；久办外事者，必令其办办内务”的岗位轮换办法，“故有一班（一个班期，为三至五年）而调任数处，或一处一班而不克续班之例”。由此，在岗位轮换制下，员工不仅能够在不同的岗位上得到技能的提升和丰富，还能有效防止员工在同一岗位工作而滋生腐败。

　　4、充分的信息沟通

　　在明清时期，尽管信息传递方式十分落后，但建立一个畅通的信息沟通渠道对于山西票号来说不是难题，反而其对信息沟通的重视程度十分值得我们当代企业去学习。在交通和沟通方式都不便利的环境下，票号的经营机构之间通过写信的方式进行信息互通。后来随着通讯工具的进步，以“凡遇大变，务以电报”为原则进行信息互报。在充分的信息沟通下，总号向下属分号进行经营方针的制定和传达，分号则必须遵循相关指令；分号的盈亏状况也能及时反馈至总号；在经营过程中，当下属分号出现重大问题时，比如欠账亏空，总号获得信息后便会及时派人去查实并究责。我们可以看到，有了信息沟通的保障，解决了分号和总号信息不对称的矛盾，使得票号能够在一个井然有序的环境中健康、高效地运营。

　　由此数条内控措施便可看出，山西票号在缺乏外部监督的条件下，能够积极主动地加强内部控制，这对于其取得举世瞩目的辉煌有着重要的贡献。然而，现代很多企业对于内部控制的意识薄弱，有的企业缺乏健全的内控制度，有的企业虽然建立了内控制度，但却流于形式而得不到有效执行，导致内部控制难以发挥其作用。

　　尽管历史的方法已不再完全适用于现代企业，但相比之下，山西票号实施内部控制的高度主动性和高度的风险意识，是很值得我们当代企业去学习和思考的。